Статус добросовестного налогоплательщика: критерии и преимущества для бизнеса

Налоговая служба Украины ведет реестр компаний, которые демонстрируют высокий уровень соблюдения налогового законодательства. Этот список, неофициально называемый "Клубом белого бизнеса", предоставляет его участникам ряд преимуществ, включая сокращение числа проверок и ускоренное возмещение НДС. Однако соответствие критериям для попадания в этот реестр является непростой задачей.

Об этом проинформировал Игорь Быков, адвокат АО LESHCHENKO&PARTNERS и кандидат юридических наук, в комментарии для РБК-Украина.

Что такое "Клуб белого бизнеса"

По словам эксперта, изменился подход к налоговому контролю. Если ранее основной задачей налоговой было выявление конкретных нарушений, то теперь акцент сместился на комплексную оценку поведения налогоплательщика. Анализируются такие показатели, как налоговая нагрузка, уровень заработной платы, наличие задолженностей, статус плательщика НДС, структура собственности и история выполнения налоговых обязательств.

В рамках этой новой модели контроля был создан перечень плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства, известный как "Клуб белого бизнеса". Игорь Быков подчеркнул, что это не закрытое сообщество, куда можно вступить по заявлению или через покупку членства. Реестр формируется Государственной налоговой службой (ГНС) автоматически на основе соответствия установленным законом критериям.

Критерии отбора добросовестных налогоплательщиков

Право претендовать на включение в список имеют юридические лица, работающие как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения, плательщики единого налога четвертой группы, резиденты "Дія City", а также физические лица-предприниматели (ФОП). Для каждой категории существуют специфические критерии отбора.

Основной принцип заключается в том, что бизнес должен не только безупречно соблюдать налоговую дисциплину, но и демонстрировать финансовые показатели, не уступающие средним в соответствующей отрасли. ГНС оценивает уровень уплаты ключевых налогов (налог на прибыль, НДС и др.), среднюю заработную плату, количество сотрудников и другие параметры, зависящие от системы налогообложения.

Одновременно проверяется отсутствие решений о признании плательщика НДС рисковым, задолженности по единому социальному взносу, нахождения в процедурах банкротства или прекращения деятельности, а также соблюдение санкционных ограничений и наличие корректных данных о конечных бенефициарных владельцах.

Эксперт подчеркнул, что своевременная подача деклараций не является достаточным условием. Компания может формально не нарушать законодательство, но не попасть в реестр, если ее налоговая нагрузка или уровень оплаты труда ниже среднеотраслевых показателей. Заявление на включение подавать не требуется; плательщики могут ознакомиться с собственными показателями в электронном кабинете и сравнить их со средними отраслевыми данными на специальном ресурсе ГНС.

Преимущества статуса добросовестного плательщика

Статус добросовестного налогоплательщика не предоставляет прямых налоговых льгот, таких как пониженные ставки, налоговые каникулы или гарантия полного отсутствия проверок. Однако, по словам адвоката, он позволяет бизнесу оптимизировать ресурсы, затрачиваемые на налоговое администрирование, и более оперативно реагировать на потенциальные риски. Эти административные преимущества имеют значительную экономическую ценность.

• Сокращение проверок: Для компаний из реестра действуют ограничения на проведение некоторых плановых, внеплановых и фактических документальных проверок. Закон предусматривает исключения, например, в случаях возмещения НДС, реорганизации бизнеса, трансфертного ценообразования и валютного законодательства, но в целом количество контрольных мероприятий для большинства участников снижается.
• Ускоренное возмещение НДС: Сроки проведения проверок, связанных с заявленным бюджетным возмещением НДС, сокращаются. Для экспортеров и компаний, регулярно претендующих на возмещение, это напрямую влияет на оборотный капитал.
• Персональный комплаенс-менеджер: За каждым добросовестным плательщиком закрепляется конкретный сотрудник ГНС, ответственный за коммуникацию и предоставление консультаций. Важно отметить, что комплаенс-менеджер является представителем контролирующего органа, а не независимым советником, поэтому оценка юридических рисков остается за бизнесом.
• Раннее выявление рисков: Компании получают возможность заблаговременно узнавать о выявленных ГНС налоговых рисках и получать рекомендации по их устранению. Это позволяет решать проблемы до того, как они приведут к блокировке счетов или назначению проверки.

Возможность списания налогового долга

Включение в реестр добросовестных налогоплательщиков само по себе не является основанием для списания налогового долга. Списание долга и включение в реестр — это два независимых механизма. Списывается только долг, признанный безнадежным согласно Налоговому кодексу. Более того, наличие налоговой задолженности, как правило, препятствует включению в реестр, за исключением случаев незначительной и краткосрочной задолженности, допускаемых законом.

Значение налоговой репутации

Механизм "Клуба белого бизнеса" важен, поскольку он способствует формализации понятия налоговой репутации компании. Эта репутация отражает историю уплаты налогов, оформления операций, выплаты заработной платы сотрудникам и раскрытия структуры собственности.

В будущем такая репутация будет влиять не только на взаимодействие с ГНС, но и на решения банков, инвесторов, покупателей бизнеса и крупных контрагентов, которые оценивают налоговые риски. Таким образом, налоговый комплаенс выходит за рамки компетенции исключительно бухгалтера.

Напомним, "Клуб белого бизнеса" — это инициатива ГНС, объединяющая компании с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства. Среди участников — компании группы ДТЭК и холдинг "Д.Солюшнс" (бренд YASNO). Глава Европейской бизнес-ассоциации Анна Деревянко ранее отмечала, что прозрачность открывает бизнесу доступ к кредитам и международному финансированию, а выбор быть "белым" является стратегическим.